[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Odpisy w trzecim roku wyniosÄ…:
183 955,21 zł"0,14"2,0 = 51 507,46 zł,
a podstawa do dokonywania odpisów w roku czwartym będzie wynosiła:
183 955,21 zł-51 507,46 zł = 132 447,75 zł
Ponieważ odpisy w czwartym roku podatkowym liczone metodą degre-
sywną wyniosłyby:
132 447,75 zł"0,14"2,0 = 37 085,37 zł
i byłyby mniejsze od liczonych metodą liniową (37 520 zł), począwszy
od czwartego roku podatkowego należy stosować roczny odpis amorty-
zacyjny w wysokości 37 520 zł, aż do zrównania się wartości odpisów
z wartością początkową środka trwałego.
ROZDZI AA 3. f& AMORTYZACJA SKA ADNI KÓW MAJ TKU 53
Okazuje się, że amortyzacja metodą liniową pozwala w przypadku okre-
ślonym w przykładzie na szybszą amortyzację. Można jednak zauważyć,
że gdyby nie zastosowanie współczynnika zwiększającego 2,0 dla metody
liniowej, odpisy liczone metodą degresywną byłyby większe w początko-
wym okresie.
Częściowa amortyzacja jednorazowa
Odpis w pierwszym roku podatkowym wyniesie nie więcej niż równo-
wartość kwoty 50 000 euro, przeliczonej na złote według kursu z dnia
02.10.2006 r. (pierwszy dzień roboczy pazdziernika w roku poprzedzają-
cym nabycie środka trwałego). Oznacza to, że maksymalnie do kosztów
uzyskania w postaci jednorazowego odpisu amortyzacyjnego można
zaliczyć część wartości początkowej obrabiarki, w kwocie 199 000 zł.
Należy pamiętać, że limit 50 000 euro dotyczy wszystkich zakupionych
w danym roku środków trwałych. Po zaliczeniu do KUP kwoty 199 000 zł
limit na cały rok zostanie wyczerpany i inne zakupione w tym roku środki
trwałe będą amortyzowane na zasadach ogólnych.
W dalszych latach odpisów amortyzacyjnych obrabiarki należy dokony-
wać przy zastosowaniu metody liniowej.
3.6.5. Amortyzowanie wartości niematerialnych
i prawnych
Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerial-
nych i prawnych nie może być krótszy niż:
a) od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw
autorskich 24 miesiÄ…ce;
b) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów
radiowych i telewizyjnych 24 miesiÄ…ce;
c) od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych
36 miesięcy;
d) od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych 60 miesięcy.
Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych wymienio-
nych w punkcie 2 jest krótszy niż 24 miesiące, można dokonywać odpisów
amortyzacyjnych w okresie wynikajÄ…cym z umowy.
54 CZ Z I f& INFORMACJE OGÓLNE
Stawkę amortyzacji dla poszczególnych wartości niematerialnych i praw-
nych należy ustalić przed rozpoczęciem dokonywania odpisów. Raz usta-
loną stawkę stosuje się do zakończenia amortyzacji.
3.6.6. Inne istotne informacje
Jeżeli tylko część nieruchomości, w tym budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospo-
darczej bądz wynajmowana lub wydzierżawiana, odpisów amortyzacyj-
nych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej nieru-
chomości, budynku lub lokalu, odpowiadającej stosunkowi powierzchni
użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej,
wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej
tej nieruchomości, budynku lub lokalu.
Samochody osobowe z limitem
Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów z tytułu zuży-
cia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu,
przewyższającej równowartość 20 000 euro i przeliczonej na złote według
kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z dnia
przekazania samochodu do używania.
Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do
lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej dokonuje
się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%.
Przy ustalaniu wartości początkowej można również przyjąć w każdym
roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych
wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela po-
wierzchni użytkowej budynku lub lokalu i kwoty 988 zł, przy czym za
powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów
podatku od nieruchomości. Wówczas roczna stawka amortyzacyjna wy-
nosi 1,5%.
ROZDZI AA 3. f& AMORTYZACJA SKA ADNI KÓW MAJ TKU 55
3.7. Zadania
Zadanie 3.1
Ewa postanowiła ująć w ewidencji środków trwałych swojej firmy samo-
chód osobowy otrzymany w spadku po swoim ojcu. Wartość początkową
będzie stanowić:
a) cena nabycia samochodu przez ojca Ewy;
b) cena nabycia, pomniejszona o odpisy, które przypadałyby na okres
od momentu kupna samochodu do momentu ujęcia w ewidencji;
c) wartość rynkowa z dnia nabycia spadku.
Zadanie 3.2
Ujęty w ewidencji środków trwałych samochód uległ wypadkowi i stał
w warsztacie kilka miesięcy, czekając na naprawę. W okresie, w którym
samochód nie był używany należy:
a) dokonywać odpisów amortyzacyjnych, ale nie uwzględniać ich jako
kosztów uzyskania;
b) dokonywać odpisów amortyzacyjnych i uwzględniać je jako koszty
uzyskania;
c) wstrzymać dokonywanie odpisów amortyzacyjnych.
Zadanie 3.3
Tokarka, używana dla celów prowadzonej działalności gospodarczej,
jest już całkowicie zamortyzowana. Jej wartość początkowa wynosiła
280 000 zł, amortyzowano ją przy użyciu stawki rocznej 28%.
W tokarce zostało wymienionych kilka elementów. Wymiana spowo-
dowała, że przy użyciu tokarki można wytwarzać elementy ze znacznie
większą precyzją. Koszt wymiany wyniósł 48 000 zł. Po oddaniu zmody-
fikowanej tokarki do używania należy:
a) dokonywać odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu stawki 28%
od kwoty 48 000 zł aż do zrównania się wartości odpisów z kwotą
48 000 zł;
56 CZ Z I f& INFORMACJE OGÓLNE
b) zaliczyć koszt modyfikacji jednorazowo do kosztów uzyskania
przychodu;
c) dokonywać odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu stawki 28%
od kwoty 328 000 zł aż do zrównania się sumy wartości odpisów
poprzednich i nowych z kwotą 328 000 zł.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]